Как сделать корректные проводки, не затрагивая доходные счета?
Опубликовано: 03.09.2018
В 2017 году муниципальное казенное учреждение производит компенсацию стоимости установки счетчиков горячей, холодной воды и электросчетчиков населению проживающему в муниципальных квартирах. При этом делаются проводки 401.20.262 - 302.62. Был выявлен факт излишне выплаченных средств лицу, проживающему в муниципальном жилье. Работник учреждения, который допустил факт излишне выплаченных средств внес в кассу положенную сумму, при этом сделаны проводки 201.34.510 - 209.30.660.Средства возвращены на лицевой счет в УФК 210.03.560 - 201.34.610 как возмещение понесённых расходов.Как сделать корректные проводки, не затрагивая доходные счета? Может что-то в проводках надо изменить?
Проводите это как возмещение расходов через доходный счет.
Восстановление кассового расхода возможно только в случаях когда получатель бюджетных средств в пределах текущего года:
уточняет код бюджетной классификации без перечисления денежных средств с единого счета бюджета;
получает деньги назад от контрагента, которому ранее их выплачивал.
Это следует из пунктов 2.3.2, 2.3.3, 2.5.4 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 № 8н.
Если деньги получаете от третьего лица, которое не участвовало в ранее оплаченной сделке, отразить нужно два отдельных факта хозяйственной жизни: расходы по уплате компенсации установки счетчика населению и возмещение затрат учреждения от сотрудника. Поступление в рамках отдельной сделки будет именно компенсацией расходов, а не отменой расходов и возвратом ранее уплаченных средств. Чтобы отразить операцию в учете отдельно начислите расходы на уплату компенсации и доходы от возмещения затрат учреждения. Деньги в качестве возмещения нужно перечислить в доходы бюджета (п. 4 ст. 20, п. 3 ст. 41 БК РФ).
Обоснование
Как учесть удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждениюВ учете казенных учреждений:
Средства возмещения материального ущерба – это неналоговый доход бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому деньги, которые удержали у сотрудника, перечислите в соответствующий бюджет. Для этого в заявке на кассовый расход в графе «Код по БК» укажите код классификации доходов бюджета (КДБ).
Если деньги перечисляете в федеральный бюджет, используйте коды:
возмещение недостачи основных средств – 000 1 14 02013 01 0000 410;
возмещение недостачи нематериальных активов – 000 1 14 04010 01 0000 420;
возмещение недостачи материальных запасов – 000 1 14 02013 01 0000 440;
компенсация затрат – 000 1 13 02990 00 0000 130. К примеру, этот код применяется, если сотрудник возмещает материальный ущерб по нецелевому использованию бюджетных средств.
В коде дохода на месте 1–3-го разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.
БУХУЧЕТ
В учете ущерб и удержание из зарплаты отразите проводками:
№ | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
Отражена задолженность сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям) | |||
1. | Задолженность подотчетника, которая не возвращена своевременно, переведена в ущерб. | КДБ.1.209.30.560 | КРБ.1.208.ХХ.660 |
2. |
Задолженность по возмещению материального ущерба из-за нецелевого использования бюджетных средств. Пример : сотрудник возмещает сумму нецелевого использования средств межбюджетного трансферта |
КДБ.1.209.30.560 | КДБ.1.401.10.130 |
3. | Задолженность (по текущей восстановительной стоимости) по недостачам, хищениям: | ||
– основных средств; – нематериальных активов; – непроизведенных активов; – материальных запасов | КДБ.1.209.71.560 КДБ.1.209.72.560 КДБ.1.209.73.560 КДБ.1.209.74.560 | КДБ.1.401.10.172 | |
4. | Задолженность по недостачам, хищениям денег в кассе | КИФ.1.209.81.560 | КИФ.1.201.34.610 |
5. | Задолженность по недостачам, хищениям денежных документов и других финактивов (кроме денег) | КИФ.1.209.82.560 | КИФ.1.401.10.172 |
Погашена задолженность путем удержания из зарплаты (других выплат) | |||
1. | Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя | КРБ.1.302.XX.830 | КРБ.1.304.03.730 |
2. | Погашена задолженность сотрудника по возмещению ущерба | КРБ.1.304.03.830 | КДБ.1.209.XX.660 |
Перечисление в доход бюджета сумм, удержанных в возмещение ущерба <1> | |||
1. | Учреждение начисляет доходы (счет администратора не открыт) – полномочия по начислению доходов: | ||
1.1 | – отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в возмещение ущерба (на основании извещения ф. 0504805) | КДБ.1.304.04.000<3> | КДБ.1.303.05.730 |
1.2 | – перечислена в бюджет удержанная из зарплаты или другого дохода сотрудника сумма ущерба (на основании выписки из лицевого счета) | КДБ.1.303.05.830 | КРБ.1.304.05.200<2> |
2. | Учреждение – администратор доходов бюджета (открыт счет администратора): | ||
2.1 | – перечислена в бюджет удержанная из зарплаты или другого дохода сотрудника сумма ущерба (на основании выписки из лицевого счета) | КДБ.1.303.05.830 | КРБ.1.304.05.200<2> |
2.2 | – зачислена удержанная сумма ущерба в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета администратора доходов) | КДБ.1.210.02.000<3> | КДБ.1.303.05.730 |
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. <1> При погашении недостачи (ущерба) по финансовым активам в первых 17 разрядах номера счета используется КИФ. <2> В разрезе КОСГУ. <3> В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410, 420, 430, 440, 130, 620). |
Такие правила установлены пунктами 86, 91, 104, 108, 109 Инструкции № 162н, пунктом 4.2 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 № 02-07-07/66918, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. А в части возмещениянецелевого использования бюджетных средств разъяснено в письме Минфина России от 17 февраля 2016 № 02-06-10/8816.
Обратите внимание : проводка Дебет 304.03 Кредит 209.ХХ в Инструкции № 162н не установлена, поэтому согласуйте ее с ГРБС, финансовым органом или Казначейством России (п. 2 Инструкции № 162н).