Как сделать корректные проводки, не затрагивая доходные счета?

Опубликовано: 03.09.2018

В 2017 году муниципальное казенное учреждение производит компенсацию стоимости установки счетчиков горячей, холодной воды и электросчетчиков населению проживающему в муниципальных квартирах. При этом делаются проводки 401.20.262 - 302.62. Был выявлен факт излишне выплаченных средств лицу, проживающему в муниципальном жилье. Работник учреждения, который допустил факт излишне выплаченных средств внес в кассу положенную сумму, при этом сделаны проводки 201.34.510 - 209.30.660.Средства возвращены на лицевой счет в УФК 210.03.560 - 201.34.610 как возмещение понесённых расходов.Как сделать корректные проводки, не затрагивая доходные счета? Может что-то в проводках надо изменить?

Проводите это как возмещение расходов через доходный счет.

Восстановление кассового расхода возможно только в случаях когда получатель бюджетных средств в пределах текущего года:

 уточняет код бюджетной классификации без перечисления денежных средств с единого счета бюджета;

 получает деньги назад от контрагента, которому ранее их выплачивал.

Это следует из пунктов 2.3.2, 2.3.3, 2.5.4 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 № 8н.

Если деньги получаете от третьего лица, которое не участвовало в ранее оплаченной сделке, отразить нужно два отдельных факта хозяйственной жизни: расходы по уплате компенсации установки счетчика населению и возмещение затрат учреждения от сотрудника. Поступление в рамках отдельной сделки будет именно компенсацией расходов, а не отменой расходов и возвратом ранее уплаченных средств. Чтобы отразить операцию в учете отдельно начислите расходы на уплату компенсации и доходы от возмещения затрат учреждения. Деньги в качестве возмещения нужно перечислить в доходы бюджета (п. 4 ст. 20, п. 3 ст. 41 БК РФ).

Обоснование

Как учесть удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

В учете казенных учреждений:

Средства возмещения материального ущерба – это неналоговый доход бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому деньги, которые удержали у сотрудника, перечислите в соответствующий бюджет. Для этого в заявке на кассовый расход в графе «Код по БК» укажите код классификации доходов бюджета (КДБ).

Если деньги перечисляете в федеральный бюджет, используйте коды:

 возмещение недостачи основных средств – 000 1 14 02013 01 0000 410;

 возмещение недостачи нематериальных активов – 000 1 14 04010 01 0000 420;

 возмещение недостачи материальных запасов – 000 1 14 02013 01 0000 440;

 компенсация затрат – 000 1 13 02990 00 0000 130. К примеру, этот код применяется, если сотрудник возмещает материальный ущерб по нецелевому использованию бюджетных средств.

В коде дохода на месте 1–3-го разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

БУХУЧЕТ

В учете ущерб и удержание из зарплаты отразите проводками:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Отражена задолженность сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям)
1. Задолженность подотчетника, которая не возвращена своевременно, переведена в ущерб. КДБ.1.209.30.560 КРБ.1.208.ХХ.660
2.

Задолженность по возмещению материального ущерба из-за нецелевого использования бюджетных средств.

Пример : сотрудник возмещает сумму нецелевого использования средств межбюджетного трансферта

КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
3. Задолженность (по текущей восстановительной стоимости) по недостачам, хищениям:
– основных средств;

– нематериальных активов;

– непроизведенных активов;

– материальных запасов
КДБ.1.209.71.560

КДБ.1.209.72.560

КДБ.1.209.73.560

КДБ.1.209.74.560
КДБ.1.401.10.172
4. Задолженность по недостачам, хищениям денег в кассе КИФ.1.209.81.560 КИФ.1.201.34.610
5. Задолженность по недостачам, хищениям денежных документов и других финактивов (кроме денег) КИФ.1.209.82.560 КИФ.1.401.10.172
Погашена задолженность путем удержания из зарплаты (других выплат)
1. Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя КРБ.1.302.XX.830 КРБ.1.304.03.730
2. Погашена задолженность сотрудника по возмещению ущерба КРБ.1.304.03.830 КДБ.1.209.XX.660
Перечисление в доход бюджета сумм, удержанных в возмещение ущерба <1>
1. Учреждение начисляет доходы (счет администратора не открыт) – полномочия по начислению доходов:
1.1 – отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в возмещение ущерба

(на основании извещения ф. 0504805)
КДБ.1.304.04.000<3> КДБ.1.303.05.730
1.2 – перечислена в бюджет удержанная из зарплаты или другого дохода сотрудника сумма ущерба

(на основании выписки из лицевого счета)
КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.200<2>
2. Учреждение – администратор доходов бюджета (открыт счет администратора):
2.1 – перечислена в бюджет удержанная из зарплаты или другого дохода сотрудника сумма ущерба

(на основании выписки из лицевого счета)
КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.200<2>
2.2 – зачислена удержанная сумма ущерба в доход бюджета

(на основании выписки из лицевого счета администратора доходов)
КДБ.1.210.02.000<3> КДБ.1.303.05.730

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> При погашении недостачи (ущерба) по финансовым активам в первых 17 разрядах номера счета используется КИФ.

<2> В разрезе КОСГУ.

<3> В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410, 420, 430, 440, 130, 620).

Такие правила установлены пунктами 86, 91, 104, 108, 109 Инструкции № 162н, пунктом 4.2 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 № 02-07-07/66918, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. А в части возмещениянецелевого использования бюджетных средств разъяснено в письме Минфина России от 17 февраля 2016 № 02-06-10/8816.

Обратите внимание : проводка Дебет 304.03 Кредит 209.ХХ в Инструкции № 162н не установлена, поэтому согласуйте ее с ГРБС, финансовым органом или Казначейством России (п. 2 Инструкции № 162н).

rss